年终奖应该单独计税还是合并计税 ?


年终奖,缴纳个人所得税有两种计税方式。即单独计税和合并计税。全年一次性奖金单独计税优惠政策,执行期限至20231231日。

  1. 、年终奖单独计税

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

适用税率:以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定:

  1. 、年终奖并入综合所得合并计税

  应纳税额=(年收入-6-三险一金-专项附加扣除-其他扣除)*税率-速算扣除数

                       综合所得适应速算扣除数

示例1:小明,2022年全年工资150000元,三险一金合计9600元,专项附加扣除36000元,年终奖50000元。

单独计税:全年工资应纳个税=150000-60000-9600-36000*10%-2520=1920

年终奖应纳个税=50000/12*10%-210=206.67

              合计应纳税额:1920-206.67=2126.67

           

    合并计税=150000+50000-60000-9600-36000*10%-2520=6920(元)

             差异:6920-2126.67=4793.33

示例2:小红,2022年全年工资70000元,三险一金合计9600元,专项附加扣除36000元,年终奖100000元。

单独计税:全年工资应纳个税:(70000-60000-9600-36000=0

          年终奖应纳个税:(100000/12*10%-210=623.33

合计应纳税额:0+623.33=623.33

合并计税:(70000+100000-60000-9600-36000)*10%-2520=7160元    

         差异:7160-623.33=7136.67

 由以上数据简单计税对比后,可发现。单独计税适用于工资高于年终奖的员工,合并计税适用于工资低年终奖高的员工。

                                           

提示:年终汇算时,应纳个税所得税低于400元免税。