合作社账务处理?


某合作社接受国家补助资金冷库建设项目100万元,

其中2万元用于开展信息、培训,98万元建造冷库。

合作社购买建设冷库用建筑材料55万元,制冷设备10万元,建设冷库过程中,领用建筑材料金额总计55万元,直接支付建筑工人劳务费15万元,领用制冷设备进行安装,并支付安装费用10万元,全部工程支付水电费8万元,冷库建设完毕验收合格,投入使用。

项目

金额

购买建设用建筑材料

55万元

制冷设备

10万元

支付建筑工人劳务费

15万元

安装制冷设备费用

10万元

工程水电安装费

8万元

合计

98万元

 

第一环节:前期收到补助资金时:

收到国家补助资金时:
  借:银行存款    100

        贷:专项应付款冷库建设项目    100

开展信息、培训时:

    借:专项应付款冷库建设项目   2

        贷:银行存款                2

用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,直接对冲专项应付款,不影响当前损益,也不直接计入所有者权益。

 

第二环节:开始具体操作的环节

购买建筑材料时:

  借:产品物资一建筑材料    55万

   贷:银行存款              55万

购买制冷设备时:

  借:产品物资一制冷设备  10

    贷:银行存款          10

建设冷库,领用建筑材料时:

借:在建工程冷库建设项目      55万

 贷:产品物资一建筑材料         55万

支付工人劳务费20万元时:
  借:在建工程冷库建设项目    15万

      贷:银行存款              15万

领用并安装10万元的制冷设备时+支付安装费10万元

借:在建工程冷库建设项目    20万

 贷:产品物资一制冷设备    10

   银行存款                 10万

支付工程水电费时:
  借:在建工程冷库建设项目    8万

   贷:银行存款              8万

 

 

第三环节:完工、验收并交付环节

工程完工,交付使用时:

借:固定资产冷库建设项目    98
  贷:在建工程—冷库建设项目           98
  借:专项应付款冷库建设项目    98
贷:专项基 -国家财政补助资金- 冷库建设项目 98

 

合作社按照国家财政补助资金的项目用途,取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出,形成了一项所有者权益-专项基金。这笔100万元财政补助资金,最终计入所有者权益-专项基金98万元。